EU:n ulkopuolisen myynnin arvonlisävero-opas myyntilaskutuksen asiantuntijalle
Häggman, Hanne (2024)
2024
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024122838160
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024122838160
Tiivistelmä
Tämä opinnäytetyö käsittelee EU:n ulkopuolisen tavara- ja palvelumyynnin arvonlisäverotusta. Työn tavoitteena on laatia teoriaosuuden pohjalta arvonlisävero-opas aiheeseen liittyen toimeksiantajayrityksen myyntilaskutuksen asiantuntijoille. Toimeksiantajana tässä työssä toimii kansainvälisen tilitoimiston Suomessa toimiva myyntilaskutuksen yksikkö.
Opinnäytetyö laadittiin pääosin laadullisena tutkimuksena teorialähtöisenä, jossa tietoperustan laatimisessa hyödynnettiin tietolähteinä aiheeseen liittyvää kirjallisuutta, arvonlisäverolakia, Verohallinnon antamia ohjeistuksia arvonlisäverotukseen ja arvonlisäverolain että EU:n direktiivien tulkintaa sekä muita Suomen viranomaisten sivustoja.
Työn teoriaosuus koostuu kolmesta osuudesta. Ensin käydään läpi EU:n ulkopuolinen tavaramyynti elinkeinonharjoittajalle sekä kuluttajalle ja niihin liittyvät erityistilanteet. Toisessa osassa käsitellään palveluiden myyntiä EU:n ulkopuolelle elinkeinonharjoittajalle sekä kuluttajalle ja käydään läpi niihin liittyvät erityistilanteet. Näiden jälkeen käydään läpi EU:n ulkopuolisen tavara- ja palvelumyynnin ilmoitusvelvollisuus sekä pakolliset laskumerkinnät. Ahvenanmaata koskevaa myyntiä ei käsitellä tässä opinnäytetyössä.
Teoriaosuuden tärkeimpinä tuloksina oli selvitys siitä, että EU:n ulkopuolisen tavaramyynnin verottomuus määräytyy ensisijaisesti sen mukaan, mihin tavara toimitetaan sekä miten se toimitetaan. Verovapaus ei riipu ostajan kansallisuudesta tai siitä, onko ostajana kuluttaja vai elinkeinonharjoittaja, vaan keskeistä on tavaran liikkuminen EU:n ulkopuolelle myyntiin liittyen. Toisena isona aihealueena oli palveluiden myynti, sillä siihen liittyy yleissäännöksen lisäksi myös useita erityissäännöksiä siitä, miten arvolisävero käyttäytyy riippuen sekä siitä mitä palvelua myydään sekä kenelle. Palvelumyynnissä verovelvollisuus ei riipu ostajan maasta, vaan pääsääntöisesti siitä, onko ostaja kuluttaja vai elinkeinonharjoittaja. Myös EU:n ulkopuolisen myynnin ilmoitusvelvollisuus todettiin tärkeäksi osaksi, jotta verotuksen valvonta voidaan suorittaa viranomaisen toimesta sekä arvonlisäverojen suorittaminen toteutuu säännösten mukaisesti.
Teoriaosuuden perusteella laadittu EU:n ulkopuolisen myynnin arvonlisävero-opas mukailee sisällöltään opinnäytetyön teoriaosuutta, jonka myötä oppaassa käydään läpi tärkeimmät teoriat sekä muut hyödylliset vinkit, kuten kirjaus reskontraan sekä esimerkkejä. Opas on salattu toimeksiantajan pyynnöstä, joten opasta ei ole liitteenä tässä opinnäytetyössä. Oppaan sisällysluettelo sekä opas ovat kuitenkin kuvattu tarkemmin omassa luvussaan tässä opinnäytetyössä.
Opinnäytetyö laadittiin pääosin laadullisena tutkimuksena teorialähtöisenä, jossa tietoperustan laatimisessa hyödynnettiin tietolähteinä aiheeseen liittyvää kirjallisuutta, arvonlisäverolakia, Verohallinnon antamia ohjeistuksia arvonlisäverotukseen ja arvonlisäverolain että EU:n direktiivien tulkintaa sekä muita Suomen viranomaisten sivustoja.
Työn teoriaosuus koostuu kolmesta osuudesta. Ensin käydään läpi EU:n ulkopuolinen tavaramyynti elinkeinonharjoittajalle sekä kuluttajalle ja niihin liittyvät erityistilanteet. Toisessa osassa käsitellään palveluiden myyntiä EU:n ulkopuolelle elinkeinonharjoittajalle sekä kuluttajalle ja käydään läpi niihin liittyvät erityistilanteet. Näiden jälkeen käydään läpi EU:n ulkopuolisen tavara- ja palvelumyynnin ilmoitusvelvollisuus sekä pakolliset laskumerkinnät. Ahvenanmaata koskevaa myyntiä ei käsitellä tässä opinnäytetyössä.
Teoriaosuuden tärkeimpinä tuloksina oli selvitys siitä, että EU:n ulkopuolisen tavaramyynnin verottomuus määräytyy ensisijaisesti sen mukaan, mihin tavara toimitetaan sekä miten se toimitetaan. Verovapaus ei riipu ostajan kansallisuudesta tai siitä, onko ostajana kuluttaja vai elinkeinonharjoittaja, vaan keskeistä on tavaran liikkuminen EU:n ulkopuolelle myyntiin liittyen. Toisena isona aihealueena oli palveluiden myynti, sillä siihen liittyy yleissäännöksen lisäksi myös useita erityissäännöksiä siitä, miten arvolisävero käyttäytyy riippuen sekä siitä mitä palvelua myydään sekä kenelle. Palvelumyynnissä verovelvollisuus ei riipu ostajan maasta, vaan pääsääntöisesti siitä, onko ostaja kuluttaja vai elinkeinonharjoittaja. Myös EU:n ulkopuolisen myynnin ilmoitusvelvollisuus todettiin tärkeäksi osaksi, jotta verotuksen valvonta voidaan suorittaa viranomaisen toimesta sekä arvonlisäverojen suorittaminen toteutuu säännösten mukaisesti.
Teoriaosuuden perusteella laadittu EU:n ulkopuolisen myynnin arvonlisävero-opas mukailee sisällöltään opinnäytetyön teoriaosuutta, jonka myötä oppaassa käydään läpi tärkeimmät teoriat sekä muut hyödylliset vinkit, kuten kirjaus reskontraan sekä esimerkkejä. Opas on salattu toimeksiantajan pyynnöstä, joten opasta ei ole liitteenä tässä opinnäytetyössä. Oppaan sisällysluettelo sekä opas ovat kuitenkin kuvattu tarkemmin omassa luvussaan tässä opinnäytetyössä.