EU-alueelle suuntautuvien projektitoimitusten arvonlisäveroprosessin kehittäminen

Abstract

Kansainvälinen arvonlisäverotus on monimutkaista ja riskialtista, erityisesti projektitoimitusten osalta. Yrityksen on otettava huomioon Suomen lainsäädännön lisäksi EU:n yhteinen arvonlisäverojärjestelmä sekä kohdemaan lainsäädäntö. Huolellinen verosuunnittelu on välttämätöntä, sillä eri maiden verosäännökset ja käytännöt vaihtelevat. Kun yritys suunnittelee projektitoimitusta EU-alueelle, on jo tarjousvaiheessa selvitettävä, syntyykö kohdevaltioon arvonlisäverovelvollisuus, rekisteröitymisvelvollisuus tai kiinteä toimipaikka. Jokaisen myynnin ja oston vaikutus arvonlisäverotukseen on arvioitava erikseen. Arvonlisäverosuunnittelulla voi olla merkittävä vaikutus projektin kannattavuuteen.

Opinnäytetyön toimeksiantaja on yritys, joka valmistaa tulen- ja haponkestäviä muurauksia teollisuuteen. Opinnäytetyö sai alkunsa organisaation tarpeesta kehittää EU-alueen projektitoimitusten arvonlisäveroprosessia. Tavoitteena oli tunnistaa ja dokumentoida nykyisen prosessin ongelmakohdat ja riskit, jotta ne voidaan jatkossa ennakoida jo tarjousvaiheessa. Kehitystehtävässä toimeksiantajayrityksen nykyinen arvonlisäveroprosessi ja sen riskipisteet kartoitettiin ja kuvattiin. Tämän jälkeen kehitettiin uudistettu prosessi, jossa huomioitiin projektitoimitusten arvonlisäverotukseen liittyvät vaatimukset ja erityspiirteet. Lopputuloksena syntyi proaktiivinen toimintamalli, josta ilmenee mitä asioita on selvitettävä ennen projektia, mistä ja miten ne selvitetään sekä kenen vastuulla selvittäminen on. Kehittämisen tavoitteena oli varmistaa, että yrityksen toiminta on arvonlisäverotuksen näkökulmasta lainmukaista, riskittömämpää ja kustannustehokasta.

Tietoperustassa perehdyttiin EU-alueen projektitoimituksiin liittyvään kansainvälisen arvonlisäverotuksen teoriaan sekä prosessien kehittämiseen ja johtamiseen liittyvään teoriaan. Tutkimuksen lähestymistapana käytettiin tapaustutkimusta. Menetelmä soveltui opinnäytetyöhön, jossa tutkittiin käytännössä havaittua ongelmaa syvällisesti ja haluttiin löytää siihen kehitysehdotuksia. Tiedonkeruumenetelminä opinnäytetyössä käytettiin haastatteluja, havainnointia ja dokumenttianalyysiä. Aineisto analysoitiin sisältöanalyysin menetelmin.

Tutkimustulosten perusteella laadittiin toimeksiantajalle prosessikuvaus nykyhetken tilanteesta sekä uudistettu prosessi ja siihen liittyvä ohjeistus, jossa on huomioitu EU-alueen projektitoimitusten riskipisteet kohdeyrityksen toiminnan kannalta. Prosessin tueksi laadittiin kaavio myyntimaan ja verokohtelun selvittämisen avuksi. Lisäksi kohdeorganisaatiolle annettiin kehitysehdotuksia, jotka tukevat prosessin toimivuutta käytännössä.