Holding-yhtiön verotus : opas toimeksiantajalle

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoitus oli laatia toimeksiantaja GOS Group Oyj:lle opas holding-yhtiöiden verotusta varten. Toimeksiantaja tarjoaa muun muassa tilitoimistopalveluja, joten opas on erityisesti toimeksiantajan kirjanpitäjiä varten. Oppaan tavoitteena oli helpottaa erityisesti kokemattomampien kirjanpitäjien työtä holding-yhtiöiden parissa. Opinnäytetyö toteutettiin toiminnallisena tapaustutkimuksena, jossa ensin kerättiin tietoperusta aiheesta, toteutettiin teemahaastattelu sekä laadittiin näiden pohjalta lopuksi opas. Haastatteluissa pyrittiin vastaamaan kysymykseen siitä, mitä haasteita holding-yhtiön verotukseen liittyy. Aihe rajattiin koskemaan ainoastaan passiivisia, kotimaisia listaamattomia osakeyhtiöitä, jotka omistavat toisia kotimaisia listaamattomia osakeyhtiöitä. Omistajiksi holding-yhtiöille rajattiin Suomessa yleisesti verovelvolliset luonnolliset henkilöt. Työn tietoperustassa käsiteltiin holding-yhtiön omistamien osakkeiden arvostamista verotuksessa, elinkeinoverolain omaisuuslajeja holding-yhtiön näkökulmasta, osakevaihtojärjestelyä, osingonjakoa sekä varojen jakoa vapaan oman pääoman rahastosta. Näitä aiheita käsiteltiin elinkeinoverolain näkökulmasta ja sivuttiin myös hieman muun muassa tuloverolakia sekä lakia varojen arvostamisesta. Lisäksi käsiteltiin myös läpi syksyllä 2025 julkaistujen hallituksen uusien lakiesitysten vaikutusta sellaisten holding-yhtiöiden verotukseen, jotka ovat hankkineet osakkeita osakevaihdolla ja esiteltiin lakimuutokset. Tietoperustan kokoamisen sekä haastattelujen toteutuksen sekä tulosten analyysin jälkeen toteutettiin opas toimeksiantajalle. Haastattelun tuloksista kävi ilmi, että erityisesti omaisuuslajitulkintaan sekä hallituksen muutosesityksistä haluttiin oppaaseen ohjeistusta. Opas laadittiin tietoperustan ja tutkimustulosten pohjalta sekä tarkistutettiin ennen lopullista muotoaan vielä tilitoimiston kirjanpitotiimien vetäjillä ja tehtiin viimeiset muutokset. Opinnäytetyön tärkeimpiä lähteitä olivat verolainsäädäntö, asiantuntijakirjallisuus sekä Verohallinnon syventävät vero-ohjeet.