Osakeyhtiömuotoisen maatilan tuloverotus: opas

Abstract

Tässä opinnäytetyössä kehitettiin toimeksiantajayrityksen sisäiseen käyttöön opas osakeyhtiömuotoisen maatilan tuloverotuksen tarkastamisen tueksi. Aihe oli ajankohtainen, koska osakeyhtiömuotoisten maatilojen määrä on kasvussa ja niiden verotus perustuu säännöksiin, jotka poikkeavat elinkeinotoiminnan tuloverotuksesta. Työn tavoitteena oli selkeyttää, miten suoriteperusteisen kirjanpidon tulos muunnetaan maatilatalouden tuloverolain edellyttämään maksuperusteiseen veroilmoituksen vaatimaan muotoon ja mitä erityispiirteitä tulee ottaa huomioon. Lisäksi tarkoituksena on myös tukea tilintarkastuksessa tarkastettavan veroilmoituksen oikeellisuuden arviointia.

Opinnäytetyö toteutettiin toiminnallisena kehittämistyönä. Tietoperusta koottiin lainsäädännöstä, Verohallinnon ohjeista ja ammattikirjallisuudesta. Aineistoa täydennettiin puolistrukturoidulla teemahaastattelulla, joka toteutettiin haastattelemalla toimeksiantajayrityksessä työskentelevää tilintarkastajaa. Haastattelun avulla oppaan sisältöä kehitettiin vastaamaan käytännön tarkastustyön ja toimeksiantajan tarpeita.

Kehittämistyön tuloksena laadittiin käytännönläheinen opas, joka sisältää maatilatalouden tuloverolain erityissäännökset, muuntolaskelman laatimisen vaiheet, keskeiset oikaisuerät ja nettovarallisuuden laskentaperiaatteet. Oppaaseen koottiin keskeiset maatilatalouden verotuksen olennaiset periaatteet yhdeksi kokonaisuudeksi. Opas tukee erityisesti tilintarkastusassistenttien perehdytystä ja yhdenmukaistaa verotuksen tarkastuskäytäntöjä. Työssä todettiin, että muuntolaskelmasta on saatavilla vähän koottua ohjeistusta, mikä korosti oppaan tarvetta. Oppaan sisältöä voidaan jatkossa täydentää esimerkeillä ja päivittää lainsäädännön muuttuessa.